Co Se Změnilo
za Prvé, v rámci nového dobrovolného zveřejňování postupů, může poplatník musí uvést daleko více informací, než by podle OVDP. Oběžník stanoví, že poplatník, který si přeje, aby se dobrovolné zveřejňování informací musí nejprve vytvořit preclearance žádost IRS Divize kriminálního Vyšetřování (CID), a poté provést podrobné předložení CID“, včetně vyprávění poskytuje fakta a okolnosti, majetku, osob, souvisejících stran a profesionálních poradců zapojených do nesouladu“ (důraz přidán).
za Druhé, nové dobrovolné zveřejňování postupů může mít za následek více daňových roků, že předmětem občanskoprávních vyšetření, než pod OVDP. Podle předchozí OVDP, daňoví poplatníci byli povinni předložit osm let pozměněných daňových přiznání—období, které bylo stanoveno a bránilo IRS v návratu a auditu dřívějších daňových let. V rámci nového dobrovolného zveřejňování postupů, je „očekává“, že IRS občanské zkoušející bude schopen vyřešit většině případů prostřednictvím „přezkoušení z posledních šesti daňových let,“ ale IRS referentů „podle svého uvážení rozšířit oblast působnosti, aby zahrnoval celou dobu trvání porušení.“V rámci nových postupů tedy nemusí být nutně stanovena pevná hranice počtu let, které mohou být předmětem občanského přezkumu.
Zatřetí, nové postupy dobrovolného zveřejňování odstraňují fixní různé offshore tresty, které byly klíčovým prvkem předchozího programu. Zatímco mnozí praktici naříkali, že program OVDP je pevný 27.5% různé zůstatek na účtu trest (nebo 50%, v závislosti na bance), vytvořil jeden-velikost-sedí-všichni přístup, že to není správně zohlednit polehčující skutečností v jednotlivých případech, že se přístup vytvořit jistotu, pokud jde o množství offshore trest. V rámci nového dobrovolného zveřejňování postupů, není tam žádný pevný různé offshore trestu; místo toho, nové postupy stanoví, že „úmyslné FBAR sankce budou uplatněny v souladu s existujícími IRS penále pokyny pod IRM 4.26.16 a 4.26.17.“Daňoví poplatníci však budou moci požádat o uložení „úmyslných sankcí FBAR namísto úmyslných sankcí.“
Pod IRM, úmyslné FBAR sankce budou „větší 100.000 dolarů nebo 50% z částky na účtu v době porušení,“ a pro případy „, zahrnující úmyslné porušení v průběhu několika let, zkoušející může doporučit penále za každý rok, pro který FBAR porušení bylo úmyslné.“ . Služby IRM také konstatuje, že zatímco zkoušející „může doporučit trest, který je vyšší nebo nižší než 50 procent nejvyšší souhrnný zůstatek na účtu všech nepřiznaných zahraničních finančních účtů,“ očekává se, že „v žádném případě celková výše pokuty nesmí přesáhnout 100 procent nejvyšší celkovou rovnováhu všech nepřiznaných zahraničních finančních účtů v průběhu let předmětem zkoumání.“Nonwillful FBAR sankce“ pro každý rok omezena na $ 10,000, „a zkoušející se očekává, že používat“ své uvážení v každém případě určit, zda je menší částka pokuty je vhodné“ . Tím pádem, nové postupy dobrovolného zveřejňování mohou mít za následek širokou míru variací v offshore sankcích, které mohou být uloženy.
Začtvrté, nové postupy dobrovolného zveřejňování vyžadují uložení trestu za občanský podvod. Podle předchozí OVDP program, daňoví poplatníci byli povinni platit 20% přesnost-související sankce podle Internal Revenue Code (IRC) § 6662(a) v plné výši jejich offshore související s nedoplatky daně za všechny roky, stejně jako všechny platné selhání-k-souboru sankce v rámci IRC § 6651(a)(1) nebo selhání platit sankce v rámci IRC § 6651(a)(2). Nebyl však uložen žádný trest za občanskoprávní podvod. V rámci nového dobrovolného zveřejňování postupů, daňoví poplatníci musí platit buď „občanskoprávní sankci v rámci IRC § 6663 za podvod nebo občanskoprávní sankci v rámci IRC § 6651(f) pro podvodné selhání do souboru přiznání daně z příjmu“ alespoň pro jeden daňový rok na problém, a IRS zkoušející mají pravomoc prosazovat občanské podvodu trest pro více daňových let ve zvláště závažné případy. Trest za občanský podvod bude v zásadě činit 75% nezaplacené daně. I když nový dobrovolné zveřejňování postupů povolení daňových poplatníků se hádat v každém konkrétním případě, že občanské podvodu trest by měl být nahrazen s menší přesností trest, nové postupy stanoví, že občanské podvodu trest bude jen být upuštěno ve „výjimečných“ případech.
nové postupy dobrovolného zveřejňování vyžadují uložení trestu za občanský podvod.
Za páté, na rozdíl od předchozí OVDP, daňoví poplatníci budou mít nyní právo odvolat se proti závazkům uloženým v souvislosti s dobrovolným zveřejněním odvolacího úřadu IRS.