mikä on muuttunut
ensinnäkin verovelvollinen voi joutua uusien vapaaehtoisten julkistamismenettelyjen nojalla paljastamaan paljon enemmän tietoa kuin heillä olisi OVDP: n nojalla. Muistiossa säädetään, että verovelvollinen, joka haluaa tehdä vapaaehtoisen julkistamisen on ensin tehtävä ennakkotarkastuspyyntö IRS: n Rikostutkintaosastolle (CID), ja sen jälkeen tehtävä yksityiskohtainen esitys CID: lle, ”mukaan lukien kertomus, joka tarjoaa tosiasiat ja olosuhteet, varat, yhteisöt, lähipiiriin kuuluvat osapuolet ja kaikki ammatilliset neuvonantajat, jotka osallistuvat noudattamatta jättämiseen” (alleviivaus lisätty).
toiseksi uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt saattavat johtaa siihen, että verovuosia tutkitaan enemmän kuin OVDP: n aikana. Aiemman OVDP: n mukaan veronmaksajien oli toimitettava kahdeksan vuoden muutetut veroilmoitukset—ajanjakso, joka oli kiinteä ja esti IRS: ää palaamasta ja tarkastamasta aikaisempia verovuosia. Uuden vapaaehtoisen tiedonantomenettelyt, se on ”odotetaan”, että IRS siviili tutkinnon voi ratkaista useimmissa tapauksissa kautta ”tutkiminen viimeisimmän kuusi verovuotta,” mutta IRS tutkinnon on ”harkintavalta laajentaa soveltamisalaa sisältää koko keston noudattamatta jättäminen.”Uusissa menettelyissä ei siis välttämättä ole kiinteää ylärajaa sille, kuinka monta vuotta siviilitutkinnan voi suorittaa.
kolmanneksi, uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt poistavat kiinteän sekalaisen offshore-rangaistuksen, joka oli keskeinen ominaisuus edellisessä ohjelmassa. Vaikka monet harjoittajat valittivat, että OVDP-ohjelma on korjattu 27.5 prosentin sekalaisten tilisaldojen uhkasakko (tai 50 prosentin seuraamus asianomaisesta pankista riippuen) loi yhden koon lähestymistavan, jossa ei otettu asianmukaisesti huomioon lieventäviä tosiseikkoja yksittäistapauksissa, ja tämä lähestymistapa loi varmuuden offshore-seuraamuksen määrästä. Uusissa vapaaehtoisissa ilmoitusmenettelyissä ei ole kiinteitä sekalaisia offshore-seuraamuksia; sen sijaan uusissa menettelyissä määrätään, että ”tahallisia FBAR-seuraamuksia vaaditaan olemassa olevien IRS-seuraamusohjeiden mukaisesti IRM 4.26.16 ja 4.26.17.”Veronmaksajat saavat kuitenkin pyytää tahattomien FBAR-rangaistusten määräämistä tahallisten rangaistusten sijaan.”
IRM: n mukaan tahalliset FBAR-rangaistukset ovat ”sitä suuremmat 100 000 dollaria tai 50% tilillä olevasta summasta rikkomuksen tekohetkellä”, ja tapauksissa ”joihin liittyy tahallisia rikkomuksia useiden vuosien aikana, tarkastajat voivat suositella rangaistusta jokaiselta vuodelta, jolle FBAR-rikkomus oli tahallinen.” . IRM toteaa myös, että vaikka tutkinnon vastaanottajat ” voivat suositella seuraamusta, joka on suurempi tai pienempi kuin 50 prosenttia kaikkien ilmoittamattomien ulkomaisten rahoitustilien suurimmasta yhteenlasketusta saldosta,” on odotettavissa, että ”missään tapauksessa seuraamuksen kokonaismäärä ei ylitä 100: aa prosenttia kaikkien ilmoittamattomien ulkomaisten rahoitustilien suurimmasta yhteenlasketusta saldosta tarkasteluvuosina.”Nonwillful FBAR seuraamuksia” kunkin vuoden rajoitettu $10,000, ”ja tarkastajien odotetaan käyttävän” harkintansa kussakin tapauksessa määrittää, onko pienempi seuraamusmäärä on asianmukainen”. Näin ollen uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt voivat aiheuttaa suurta vaihtelua offshore-rangaistuksissa, joita voidaan määrätä.
neljänneksi uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt edellyttävät siviilipetosrangaistuksen määräämistä. Aiemmassa OVDP-ohjelmassa verovelvollisten edellytettiin maksavan 20 prosentin tarkkuuteen liittyviä seuraamuksia sisäisen verolain (IRC) 6662§: N A momentin mukaisesti kaikista offshore-verojensa alimaksuista kaikkina vuosina sekä IRC: n 6651§: n a momentin 1 momentin mukaisista sovellettavista laiminlyönneistä tai IRC: n 6651§: n 2 momentin mukaisista laiminlyönneistä. Siviilipetoksesta ei kuitenkaan määrätty rangaistusta. Uusien vapaaehtoisten ilmoitusmenettelyjen mukaan veronmaksajien on maksettava joko” IRC: n 6663§: n mukainen siviilirangaistus petoksesta tai IRC§: n 6651(f) mukainen siviilirangaistus vilpillisestä tuloveroilmoitusten jättämisestä ” vähintään yhden kyseessä olevan verovuoden ajan, ja IRS: n tutkijoilla on oikeus vaatia siviilipetosrangaistusta usean verovuoden ajan erityisen räikeissä tapauksissa. Siviilipetosrangaistus on käytännössä 75 prosenttia maksamattomasta verosta. Vaikka uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt antavat verovelvollisille mahdollisuuden esittää missä tahansa erityistapauksessa, että siviilipetoksesta määrättävä seuraamus olisi korvattava vähäisemmällä tarkkuusrangaistuksella, uusissa menettelyissä määrätään, että siviilipetoksesta määrättävästä seuraamuksesta luovutaan vain ”poikkeuksellisissa” olosuhteissa.
uudet vapaaehtoiset tiedonantomenettelyt edellyttävät siviilipetosrangaistuksen määräämistä.
viidenneksi, toisin kuin aiemmassa OVDP: ssä, verovelvollisilla on nyt oikeus valittaa vapaaehtoiseen ilmoitukseen liittyvistä veloista verovirastolle.