rikolliset FBAR ja veroilmoitus seuraamukset

Viimeaikaiset mediaartikkelit koskien rikollisten FBAR-arkistojen rangaistusarviointeja ovat aiheuttaneet sekaannusta eri IRS-ohjelmista henkilöille, joiden on tultava fbars-vaatimusten mukaisiksi. Seuraavassa annetaan lyhyt selvitys käytettävissä olevista ohjelmista.

nämä tiedot eivät korvaa pätevää, ammattimaista veroneuvontaa niille henkilöille, jotka harkitsevat FBAR-sääntöjen noudattamista. ACA suosittelee, että yksityishenkilöt harkitsevat FBAR-vaatimusten noudattamista pyytääkseen ammattimaisen veroneuvojan neuvoja ennen sääntöjen noudattamista.

lisätietoja pätevien verovalmistelijoiden paikantamisesta: http://www.acareturnpreparerdirectory.com

virtaviivaistetut arkistointimenettelyt Yhdysvaltojen ulkopuolella asuville Yhdysvaltain kansalaisille (ja vihreän kortin haltijoille)

näitä menettelyjä sovelletaan yleensä, kun: i) verovelvollinen ei ole ilmoittanut tuloja, ii) veroja on velkaa ja iii) laiminlyönnit olivat ”tahattomia.”Arkistointi on sisällettävä Narratiivinen ilmoitus tahattomuudesta.

seuraamuksia ei sovelleta. Virtaviivaistetussa ohjelmassa jätetyt palautukset voidaan kuitenkin edelleen valita tarkastettaviksi.

maksamattomat FBAR-Hakemusmenettelyt

näitä menettelyjä sovelletaan yleensä silloin, kun verovelvollinen ei ole jättänyt ilmoittamatta tuloja eikä ole velkaa veroja, mutta viattomasti (ei-tahallisesti) jättänyt toimittamatta vaadittua FBAR-asiakirjaa tai viattomasti (ei-tahallisesti) jättänyt liittämättä tiliä aiemmin jätettyyn FBAR-asiakirjaan. Nämä veronmaksajat voivat palata ja arkistoida rikolliset FBARs kanssa lausunnon, jossa ilmoitetaan, miksi FBAR on jätetty myöhässä.
verovirasto ei määrää rangaistusta FBAR-tiedoston laiminlyönnistä. Jos verovelvollinen myöhemmin tutkitaan ja todetaan, että verovelvollinen on itse asiassa jättänyt tuloilmoituksen ilmoittamatta, voidaan määrätä seuraamuksia.

rikolliset Kansainväliset tietojen Palautusmenettelyt (esim. lomake 8938, lomake 5471, lomake 3520 jne.)

samoin kuin FBAR: n maksuvelvollisuusmenettelyt, näitä menettelyjä sovelletaan yleensä silloin, kun verovelvollinen ei ole jättänyt ilmoittamatta tuloja eikä ole velkaa veroja, mutta viattomasti jättänyt toimittamatta vaadittuja kansainvälisiä lomakkeita.
verovelvollinen voi jättää maksuvelvollisuuslomakkeet, mutta siihen on sisällyttävä perusteltu syy lomakkeen jättämättä jättämiselle ja varmennettava, ettei mikään taho, jota koskevat ilmoitukset on jätetty, ole syyllistynyt veronkiertoon. Olettaen, että verovirasto hyväksyy kohtuullisen syyn selityksen, seuraamuksia ei sovelleta. Kuitenkin, IRS voi vielä tutkia arkistoidut lomakkeet tai niihin liittyvät veroilmoitukset.

Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)

tätä ohjelmaa, joka ei ollut enää käytettävissä, sovellettiin, kun verovelvollinen tahallaan laiminlöi tuloilmoituksen ja FBAR-tiedoston. Ohjelman myötä veronmaksajat saivat loppusopimuksen, eikä ohjelman sisällä jätettyjä palautuksia yleensä enää tutkittu. Ohjelmaan osallistuminen oli kallista ja sitovaa. Seuraamuksia sovellettiin, mukaan lukien 27,5 tai 50 prosentin offshore-seuraamus, joka perustui offshore-omaisuuserien korkeimpaan arvoon raportointikauden aikana (8 vuotta). Se oli työläs prosessi, joten siihen liittyvät ammattipalkkiot olivat paljon korkeammat verrattuna muihin menettelyihin.

Tämä ohjelma sopi yleensä veronmaksajille, jotka toimivat tahallisesti, koska jos verovirasto sai tällaiset henkilöt kiinni ennen kuin he siirtyivät OVDP: hen, tulokset olivat paljon huonommat kuin jos he olisivat liittyneet OVDP: hen. Jos veronmaksaja, joka toimi tahallaan, ei tullut OVDP-ohjelmaan ja saa tutkittavakseen IRS: n, ne saattoivat joutua erittäin vakavaan tahalliseen epäonnistumiseen rangaistuksiin tai jopa rikosoikeudelliseen syytteeseen tietyissä tapauksissa.

Hiljainen julkistaminen

Tämä oli paljon laajemmin tahattomien veronmaksajien käytössä ennen virtaviivaistettujen menettelyjen ja rikosilmoitusten saatavuutta. IRS on sanonut toistuvasti, että veronmaksajat arkistointi Hiljainen paljastukset ei ole rangaistussuojaa (sekä tahallinen ja ei-tahallinen käyttäytyminen), jos ne tutkitaan.

viimeaikainen IRS-ilmoitus FBAR-seuraamuksista

IRS on äskettäin julkaissut päivitetyt ohjeet FBAR-tutkimuksista ja FBAR-seuraamuksista, jotta prosessi ja mahdolliset seuraamukset olisivat hieman veronmaksajien kannalta ystävällisempiä (”ohjeistus”). Ohjeistus koskee Fbareita, joita tutkitaan. Ohje ei vaikuta edellä kuvattuihin menettelyihin, jotka ovat käytettävissä totaxpayers saada oikealle IRS ennen tutkimusta tapahtuu.

• tutkintamenettely: nyt veroviraston tarkastajan on ”neuvoteltava divisioonan FBAR-koordinaattorin kanssa tehtyään alustavan päätöksen seuraamuksista ja saatava ryhmäpäällikön hyväksyntä.”
• rangaistukset-tahalliset laiminlyönnit: Rangaistukset tahallisista laiminlyönneistä raportoinnissa ovat yhä olemassa niille yksilöille, jotka jäävät edellä mainittujen ohjelmien ulkopuolelle tai jotka ovat valinneet hiljaisen paljastamisen, missä ei ole rangaistussuojaa. Ohjeissa todetaan, että ”useimmissa tapauksissa” kaikkien tarkasteluvuosien kokonaisrangaistus on 50 prosenttia kaikkien ilmoittamattomien tilien suurimmasta kokonaissaldosta. Korkein mahdollinen seuraamus on 100 prosenttia kaikkien ilmoittamattomien tilien suurimmasta kokonaissaldosta. Tämä on muutos, koska ennen ohjeistusta IRS voisi arvioida seuraamuksia tahallisista epäonnistumisista, jotka vastaavat kerrannaista ilmoittamattomien ulkomaisten tilien arvosta. IRS on tunnustaa, että arvioimalla rangaistus yli 100% arvosta tilin saattaa rikkoa kahdeksas muutos kielto kohtuuttomia sakkoja ja seuraamuksia.
• rangaistukset – Ei-tahalliset epäonnistumiset: rangaistuksia ei-tahallisista laiminlyönneistä raportoida on edelleen olemassa niille henkilöille, jotka jäävät edellä mainittujen ohjelmien ulkopuolelle tai jotka valitsivat hiljaisen paljastuksen, jossa ei ole rangaistussuojaa. Tahattomista laiminlyönneistä kokonaisrangaistus rajoitetaan ”useimmissa tapauksissa” 10 000 dollariin vuodessa riippumatta siitä, kuinka monta raportoimatonta tiliä tarkasteluvuosilta on. Lisäksi tahattomista laiminlyönneistä määrättävä kokonaisrangaistus rajoitetaan 50 prosenttiin kaikkien tarkasteluvuosien ilmoittamattomien tilien suurimmasta kokonaissaldosta. Kyseessä on muutos, sillä ennen ohjeistusta yksittäiselle henkilölle määrättiin mahdollisesti 10 000 dollarin sakot tililtä vuodessa tahattomista laiminlyönneistä.

IRS on julkaissut YouTube-videoita, jotka on suunnattu ulkomailla asuville amerikkalaisille auttaakseen heitä ymmärtämään arkistointivelvollisuuksiaan.

IRS YouTube-Video