延滞FBAR申告のためのペナルティ評価を取り巻く最近のメディアの記事は、FBARsに準拠する必要がある個人のための場所で様々なIRSプログラムの上に混乱を引き起こしています。 以下の情報は、利用可能なプログラムの簡単な説明として提供されています。
この情報は、FBARのコンプライアンスを検討している個人のための資格のある、専門的な税務アドバイスに代わるものではありません。 ACAは、fbar準拠になることを検討している個人が遵守を進める前に、専門の税務顧問の助言を求めることをお勧めします。
資格のある税務申告者の検索の詳細については、http://www.acareturnpreparerdirectory.com
米国外に居住する米国市民（およびグリーンカード保有者）のための合理化されたファイリング手続き
これらの手続きは、一般的に次の場合に適用されます。i)納税者が収入を報告できなかった、ii)税金が支払われている、iii)失敗が”故意ではない”。”出願には、故意ではないという物語的な声明を含める必要があります。罰則は適用されません。
ただし、合理化されたプログラムの下で提出された返品は、監査のために選択される可能性があります。
延滞FBAR提出手続き
これらの手続きは、一般的に、納税者が収入を報告することができず、税金を借りていないが、無邪気に（非故意に）必要なFBARを提出しなかった場合、または無邪気に（非故意に）以前に提出されたfbarにアカウントを含めることができなかった場合に適用されます。 これらの納税者は戻って、FBARが遅れて提出されている理由を示す声明で滞納FBARsを提出することができます。
IRSは、FBARsを提出するために失敗したためのペナルティを課すことはありません。 納税者は、その後検査を取得し、納税者が実際に収入を報告するために失敗したことを発見した場合、罰則を適用することができます。
滞納国際情報返却提出手続き（フォーム8938、フォーム5471、フォーム3520など）)
延滞FBAR提出手続きと同様に、これらの手順は、一般的に納税者が収入を報告するために失敗しなかったし、任意の税金を借りていないが、無邪気に必要な国際フォームのいずれかを提出することができなかった場合に適用されます。
納税者は、滞納フォームを提出することができますが、フォームを提出しなかったための合理的な原因の声明を含める必要があり、情報リターンが提出されている任意のエンティティが脱税に従事していなかったことを証明します。 IRSが合理的な原因の説明を受け入れると仮定すると、罰則は適用されません。 しかし、IRSはまだ提出されたフォームまたは関連する納税申告書を調べることができます。
オフショア自発的開示プログラム（OVDP）
このプログラムは、もはや利用できず、納税者が故意に収入を報告し、FBARsを提出することを怠ったときに このプログラムでは、納税者は閉鎖契約を受け、プログラム内で提出された返品は一般的に検討されなくなりました。 プログラムへの参入は高価で拘束力がありました。 開示期間（8年）中にオフショア保有資産の最高値に基づいて、27.5％または50％のオフショアペナルティを含む罰則が適用されました。 それは面倒なプロセスだったので、関連する専門家の手数料は、他の手順に比べてはるかに高かったです。
このプログラムは、OVDPに入る前にIRSがそのような個人を追いついた場合、OVDPに入った場合よりも結果がはるかに悪いため、故意に行動した納税者に 故意に行動した納税者がOVDPプログラムに参加せず、IRSによって検査された場合、彼らは潜在的に非常に深刻な故意の失敗の罰則、または特定のケース
静かな開示
これは、合理化された手続きと滞納手続きが利用可能になる前に、非故意の納税者によってはるかに広く使用されていました。 IRSは、静かな開示を提出する納税者は、彼らが検査された場合、（故意と非故意の行動の両方のために）何のペナルティ保護を持っていないことを繰り返し
FBAR罰則に関する最近のIRSの発表
IRSは最近、プロセスと潜在的な罰則をわずかに納税者に優しいものにするために、FBAR検査とFBAR罰則に関す このガイダンスは、検討中のFbarに適用されます。 ガイダンスは、上記の手順には影響しませんtotaxpayersは、検査が発生する前にIRSと右を取得するために利用可能です。
- 審査手順：今、IRS審査官は、”罰則の予備的な決定を行った後、部門のFBARコーディネーターに相談し、グループマネージャーの承認を得る必要があります。”
- 罰則-故意の失敗: 前述のプログラムの外に落ちるか、またはペナルティ保護がない静かな開示を選んだ個人のために、故意の報告の失敗に対する罰則はまだ存在し 故意の失敗を伴う検査中の年については、ガイダンスは、”ほとんどの場合”、検査中のすべての年の合計ペナルティは、すべての報告されていないアカウ 可能な限り最高のペナルティは、報告されていないすべてのアカウントの最高合計残高の100％になります。 これは、ガイダンスの前に、IRSは、報告されていない外国口座の価値の倍数に等しい故意の失敗に対する罰則を評価することができるため、変更です。 IRSは、アカウントの値の100％以上のペナルティを評価することは、過度の罰金や罰則に対する改正第八の禁止に違反する可能性があることを認識して
- 罰則-非故意の失敗：上記のプログラムの外に落ちるか、ペナルティ保護がない静かな開示を選択した人のために報告するための非故意の失敗 故意でない失敗の場合、総ペナルティは、審査中の年の未報告のアカウントの数にかかわらず、”ほとんどの場合”年間$10,000に制限されます。 さらに、故意でない失敗の合計ペナルティは、検討中の年のすべての報告されていないアカウントの最高合計残高の50％に制限されます。 ガイダンスの前に、個人は潜在的に非故意の失敗のために年間アカウントあたり$10,000の罰則の対象となっていた、としてこれは変更です。
IRSは、彼らの出願義務を理解してそれらを支援するために海外に住んでいるアメリカ人を対象としたYouTubeのビデオをリリースしました。
IRS YouTubeのビデオ