Delinquent FBAR en Belastingaangifteboetes

recente media-artikelen over strafbeoordelingen voor achterstallige FBAR-aanmeldingen hebben verwarring veroorzaakt over de verschillende IRS-programma ‘ s voor personen die aan FBARs moeten voldoen. De volgende informatie wordt verstrekt als een korte uitleg van de beschikbare programma ‘ s.

deze informatie is geen vervanging voor gekwalificeerd, professioneel fiscaal advies voor personen die FBAR-naleving overwegen. ACA raadt aan dat personen die overwegen om FBAR-compliant te worden, Het advies inwinnen van een professionele belastingadviseur voordat ze verder gaan met compliancy.

voor meer informatie over het lokaliseren van gekwalificeerde belastingopstellers, zie: http://www.acareturnpreparerdirectory.com

gestroomlijnde indieningsprocedures voor Amerikaanse burgers (en houders van een groene kaart) die buiten de VS verblijven

deze procedures zijn over het algemeen van toepassing wanneer: i) de belastingplichtige geen inkomsten rapporteerde, ii) belasting verschuldigd is, en de iii) de mislukkingen ” zonder opzet waren.”De indiening moet een verhalende verklaring van niet-eigenzinnigheid bevatten.

Er worden geen sancties toegepast. Echter, de returns ingediend onder het gestroomlijnde programma kan nog steeds worden geselecteerd voor audit.

Delinquent FBAR Submission Procedures

Deze procedures zijn over het algemeen van toepassing wanneer de belastingplichtige geen inkomsten niet heeft gerapporteerd en geen belasting verschuldigd is, maar onschuldig (zonder opzet) geen vereiste FBAR heeft ingediend, of onschuldig (zonder opzet) geen rekening heeft opgenomen op een eerder ingediende FBAR. Deze belastingbetalers kunnen teruggaan en de delinquente FBARs met een verklaring die aangeeft waarom de FBAR wordt ingediend laat.
De IRS zal geen boete opleggen voor het niet opslaan van de FBARs. Als de belastingplichtige vervolgens wordt onderzocht en ontdekt dat de belastingplichtige in feite geen aangifte heeft gedaan van inkomsten, kunnen er sancties worden opgelegd.

delinquente Indieningsprocedures voor internationale Informatieterugzending (d.w.z. formulier 8938, formulier 5471, formulier 3520, enz.)

net als bij de delinquente indieningsprocedures van de FBAR, zijn deze procedures over het algemeen van toepassing wanneer de belastingplichtige geen inkomsten niet heeft gemeld en geen belasting verschuldigd is, maar onschuldig geen van de vereiste internationale formulieren heeft ingediend. de belastingplichtige kan de achterstallige formulieren indienen, maar moet een verklaring bevatten van redelijke gronden voor het niet indienen van het formulier, en verklaren dat een entiteit waarvoor de inlichtingenformulieren worden ingediend, niet betrokken was bij belastingontduiking. Ervan uitgaande dat de IRS aanvaardt de redelijke oorzaak verklaring, sancties zal niet worden toegepast. Echter, de IRS kan nog steeds de ingediende formulieren of de bijbehorende belastingaangiften te onderzoeken.

Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)

Dit programma, dat niet meer beschikbaar was, werd toegepast toen de belastingbetaler opzettelijk verzuimd had inkomsten en bestandsbalk te rapporteren. Met dit programma belastingbetalers ontvangen een sluitingsovereenkomst, en de aangiften ingediend binnen het programma werden over het algemeen niet meer onderzocht. Toegang tot het programma was duur en bindend. Er werden sancties toegepast, waaronder een offshore boete van 27,5% of 50% op basis van de hoogste waarde van de offshore-activa gedurende de openbaarmakingsperiode (8 jaar). Het was een moeizaam proces, dus de bijbehorende honoraria waren veel hoger in vergelijking met de andere procedures.

Dit programma was over het algemeen geschikt voor belastingbetalers die opzettelijk handelde, omdat als de IRS dergelijke personen inhaalde voordat ze de OVDP binnengingen, de resultaten veel slechter waren dan wanneer ze de OVDP hadden ingevoerd. Als een belastingbetaler die opzettelijk handelde niet het OVDP-programma in te voeren en te krijgen onderzocht door de IRS, ze waren potentieel onderworpen aan de zeer ernstige opzettelijke mislukking straffen, of zelfs strafrechtelijke vervolging in bepaalde gevallen.

Stille openbaarmaking

Dit werd veel vaker gebruikt door niet-bewuste belastingplichtigen voordat de gestroomlijnde procedures en delinquente indieningsprocedures beschikbaar waren. De IRS heeft herhaaldelijk gezegd dat belastingbetalers indienen stille onthullingen zal geen strafbescherming hebben (zowel voor opzettelijke en niet-opzettelijke gedrag) als ze worden onderzocht.

recente IRS-aankondiging over FBAR-boetes

de IRS heeft onlangs bijgewerkte richtsnoeren gepubliceerd met betrekking tot FBAR-onderzoeken en FBAR-boetes om het proces en mogelijke sancties iets meer belastingvriendelijk te maken (de “richtsnoeren”). De richtlijnen zijn van toepassing op FBARs die worden onderzocht. De begeleiding heeft geen invloed op de hierboven beschreven procedures die beschikbaar zijn totaxpayers om goed te krijgen met de IRS voordat een onderzoek plaatsvindt.Examenprocedure: de examinator van de IRS moet nu, na een voorlopige vaststelling van de sancties, de FBAR-coördinator van de afdeling raadplegen en de goedkeuring van de groepsmanager verkrijgen.”

sancties-opzettelijke mislukkingen: Straffen voor opzettelijke mislukkingen om te rapporteren bestaan nog steeds voor die individuen die buiten de bovengenoemde programma ‘ s vallen of die voor stille Disclosure kozen waar er geen strafbescherming is. Voor onderzochte jaren die opzettelijke mislukkingen inhouden, geeft de leidraad aan dat “in de meeste gevallen” de totale boete voor alle onderzochte jaren 50% van het hoogste geaggregeerde saldo van alle niet-gerapporteerde rekeningen zal bedragen. De hoogst mogelijke boete zal 100% van het hoogste geaggregeerde saldo van alle niet-gerapporteerde rekeningen zijn. Dit is een verandering als, voorafgaand aan de begeleiding, de IRS sancties voor opzettelijke storingen gelijk aan een veelvoud van de waarde van de niet-gerapporteerde buitenlandse rekeningen kon beoordelen. De IRS erkent dat de beoordeling van een boete van meer dan 100% van de waarde van de rekening zou kunnen schenden van de achtste wijziging verbod tegen buitensporige boetes en sancties.

sancties-niet-opzettelijke mislukkingen: straffen voor niet-opzettelijke mislukkingen om te rapporteren bestaan nog steeds voor personen die buiten de bovengenoemde programma ‘ s vallen of die voor stille openbaarmaking hebben gekozen waar er geen strafbescherming is. Voor niet-opzettelijke mislukkingen, de totale boete zal worden beperkt “in de meeste gevallen” tot $10.000 per jaar, ongeacht het aantal niet-gerapporteerde rekeningen voor de onderzochte jaren. Bovendien wordt de totale boete voor niet-opzettelijke mislukkingen beperkt tot 50% van het hoogste geaggregeerde saldo van alle niet-gerapporteerde rekeningen over de onderzochte jaren. Dit is een verandering als, voorafgaand aan de begeleiding, een individu was mogelijk onderworpen aan boetes van $10.000 per account per jaar voor niet-opzettelijke mislukkingen.

de IRS heeft YouTube-video ‘ s uitgebracht die gericht zijn op Amerikanen die in het buitenland wonen om hen te helpen hun aanmeldingsverplichtingen te begrijpen.

IRS YouTube Video