kriminelle FBAR og skat arkivering sanktioner

seneste medieartikler omkring straf vurderinger for kriminelle FBAR ansøgninger har forårsaget forvirring over de forskellige IRS programmer på plads for personer, der har brug for at blive i overensstemmelse med FBARs. Følgende oplysninger gives som en kort forklaring af de tilgængelige programmer.

disse oplysninger er ikke en erstatning for kvalificeret, professionel skatterådgivning for de personer, der overvejer FBAR compliance. ACA anbefaler, at personer, der overvejer at blive FBAR-kompatible, søger råd fra en professionel skatterådgiver, inden de går videre med overholdelse.

For mere information om lokalisering af kvalificerede skatteforberedere se: http://www.acareturnpreparerdirectory.com

strømlinede arkiveringsprocedurer for amerikanske borgere (og indehavere af grønne kort) bosiddende uden for USA

disse procedurer gælder generelt, når: i) skatteyderne undlod at rapportere indkomst, ii) skat skyldes, og iii) fejlene var “ikke forsætlige.”Arkiveringen skal indeholde en fortællende Erklæring om ikke-vilje.

ingen sanktioner vil blive anvendt. De afkast, der er indgivet under det strømlinede program, kan dog stadig vælges til revision.

kriminelle FBAR Indsendelsesprocedurer

disse procedurer gælder generelt, når skatteyderen ikke undlod at rapportere nogen indkomst og ikke skylder nogen skat, men uskyldigt (ikke forsætligt) undlod at indgive en påkrævet FBAR eller uskyldigt (ikke forsætligt) undlod at medtage en konto på en tidligere arkiveret FBAR. Disse skatteydere kan gå tilbage og indgive de kriminelle FBARs med en erklæring, der angiver, hvorfor FBAR bliver indgivet sent.
IRS vil ikke pålægge en straf for manglende fil FBARs. Hvis skatteyderen efterfølgende bliver undersøgt og opdager, at skatteyderen faktisk ikke rapporterede indkomst, kan der derefter anvendes sanktioner.

kriminelle internationale procedurer for returnering af oplysninger (dvs.formular 8938, formular 5471, formular 3520 osv.)

I lighed med de kriminelle FBAR-indsendelsesprocedurer gælder disse procedurer generelt, når skatteyderne ikke undlod at rapportere nogen indkomst og ikke skylder nogen skat, men uskyldigt undlod at indgive nogen af de krævede internationale formularer. skatteyderen kan indgive de kriminelle formularer, men skal indeholde en erklæring om rimelig grund til manglende indgivelse af formularen og attestere, at enhver enhed, for hvilken informationsafkastet indgives, ikke var involveret i skatteunddragelse. Forudsat at IRS accepterer den rimelige årsagsforklaring, vil sanktioner ikke blive anvendt. IRS kan dog stadig undersøge de indleverede formularer eller de tilhørende selvangivelser.

Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)

dette program, ikke længere tilgængelig, blev anvendt, når skatteyderne forsætligt forsømt at rapportere indkomst og fil FBARs. Med dette program modtog skatteyderne en afsluttende aftale, og de afkast, der blev indgivet inden for programmet, blev generelt ikke længere undersøgt. Adgang til programmet var dyrt og bindende. Der blev anvendt sanktioner, herunder en offshore-straf på 27,5% eller 50% baseret på den højeste værdi af de aktiver, der blev holdt offshore i oplysningsperioden (8 år). Det var en besværlig proces, så tilknyttede faglige gebyrer var meget højere sammenlignet med de andre procedurer.

dette program var generelt passende for skatteydere, der handlede forsætligt, fordi hvis IRS fangede sådanne personer, før de kom ind i OVDP, var resultaterne meget værre, end hvis de var kommet ind i OVDP. Hvis en skatteyder, der handlede forsætligt, ikke kom ind i OVDP-programmet og blev undersøgt af IRS, de var potentielt underlagt de meget alvorlige forsætlige fejlstraffe, eller endda strafforfølgning i visse tilfælde.

stille afsløring

Dette blev meget mere udbredt af ikke-forsætlige skatteydere før tilgængeligheden af de strømlinede procedurer og kriminelle arkiveringsprocedurer. IRS har gentagne gange sagt, at skatteydere, der indgiver stille oplysninger, ikke har nogen straffebeskyttelse (både for forsætlig og ikke-forsætlig adfærd), hvis de bliver undersøgt.

seneste IRS-meddelelse om FBAR-sanktioner

IRS har for nylig frigivet opdateret vejledning vedrørende FBAR-undersøgelser og FBAR-sanktioner for at gøre processen og potentielle sanktioner lidt mere skatteydervenlige (“vejledningen”). Vejledningen gælder for FBARs, der er under undersøgelse. Vejledningen påvirker ikke de ovenfor beskrevne procedurer, der er tilgængelige for skattebetalere for at få ret med IRS, før en undersøgelse finder sted.

• undersøgelsesprocedure: nu skal IRS-eksaminatoren “konsultere divisionens FBAR-koordinator efter at have foretaget en foreløbig bestemmelse af sanktioner og få godkendelse fra gruppelederen.”
• sanktioner-forsætlige fejl: Sanktioner for forsætlig manglende rapportering eksisterer stadig for de personer, der falder uden for de ovennævnte programmer, eller som valgte stille afsløring, hvor der ikke er straffebeskyttelse. I de undersøgte år, der involverer forsætlige fiaskoer, viser vejledningen, at “i de fleste tilfælde” vil den samlede straf for alle undersøgte år være 50% af den højeste samlede saldo for alle urapporterede konti. Den højest mulige straf vil være 100% af den højeste samlede saldo på alle urapporterede konti. Dette er en ændring, da IRS forud for vejledningen kunne vurdere sanktioner for forsætlige fejl svarende til et multiplum af værdien af de urapporterede udenlandske konti. IRS anerkender, at vurdering af en straf på over 100% af kontoens værdi kan være i strid med det ottende Ændringsforbud mod overdrevne bøder og sanktioner.
• sanktioner-ikke-forsætlige fejl: sanktioner for ikke-forsætlige fejl at rapportere eksisterer stadig for de personer, der falder uden for de førnævnte programmer, eller som valgte stille afsløring, hvor der ikke er nogen straffebeskyttelse. For ikke-forsætlige fejl vil den samlede straf være begrænset” i de fleste tilfælde ” til $10.000 om året, uanset antallet af urapporterede konti for de undersøgte år. Derudover vil den samlede straf for ikke-forsætlige fiaskoer være begrænset til 50% af den højeste samlede saldo for alle urapporterede konti for de undersøgte år. Dette er en ændring, da en person forud for vejledningen potentielt var underlagt sanktioner på $10.000 pr.IRS har udgivet YouTube-videoer rettet mod amerikanere, der bor i udlandet for at hjælpe dem med at forstå deres arkiveringsforpligtelser.

  IRS YouTube Video