Die IRS aktualisiert Voluntary Disclosure Procedures für Offshore-Konten und Vermögenswerte

Was hat sich geändert

Erstens, unter den neuen Voluntary Disclosure Procedures, kann ein Steuerzahler haben weit mehr Informationen offen zu legen, als sie unter dem OVDP hätte. Das Memo sieht vor, dass ein Steuerzahler, der eine freiwillige Offenlegung vornehmen möchte, zuerst eine Vorabklärungsanfrage an die Criminal Investigation Division (CID) des IRS stellen und danach eine detaillierte Vorlage an die CID einreichen muss, „einschließlich einer Erzählung, die die Fakten und Umstände, Vermögenswerte, Unternehmen, nahestehende Parteien und alle professionellen Berater, die an der Nichteinhaltung beteiligt sind“ (Hervorhebung hinzugefügt).

Zweitens können die neuen freiwilligen Offenlegungsverfahren dazu führen, dass mehr Steuerjahre einer zivilrechtlichen Prüfung unterzogen werden als nach dem OVDP. Nach dem vorherigen OVDP mussten die Steuerzahler acht Jahre lang geänderte Steuererklärungen einreichen – ein Zeitraum, der festgelegt wurde und den IRS daran hinderte, frühere Steuerjahre zurückzugehen und zu prüfen. Im Rahmen der neuen freiwilligen Offenlegungsverfahren, Es wird „erwartet“, dass die Zivilprüfer des IRS die meisten Fälle durch die „Prüfung der letzten sechs Steuerjahre“ lösen können,“Aber IRS-Prüfer haben „das Ermessen, den Geltungsbereich auf die gesamte Dauer der Nichteinhaltung auszudehnen.“ Daher gibt es nach den neuen Verfahren nicht unbedingt eine feste Obergrenze für die Anzahl der Jahre, die Gegenstand der Zivilprüfung sein können.

Drittens entfernen die neuen freiwilligen Offenlegungsverfahren die feste Offshore-Strafe, die ein wesentliches Merkmal des vorherigen Programms war. Während viele Praktizierende beklagten, dass das OVDP-Programm am 27.5% miscellaneous Account balance penalty (oder 50%, je nach Bank beteiligt) erstellt ein one-size-fits-all-Ansatz, der nicht richtig berücksichtigt mildernde Tatsachen in Einzelfällen hat dieser Ansatz Sicherheit in Bezug auf die Höhe der Offshore-Strafe zu schaffen. Stattdessen sehen die neuen Verfahren vor, dass „vorsätzliche FBAR-Strafen gemäß den bestehenden IRS-Strafrichtlinien unter IRM 4.26.16 und 4.26.17 geltend gemacht werden.“ Steuerzahler können jedoch die Verhängung von „nicht vorsätzlichen FBAR-Strafen anstelle von vorsätzlichen Strafen “ beantragen.Unter dem IRM werden vorsätzliche FBAR-Strafen „größer als $ 100.000 oder 50% des Betrags auf dem Konto zum Zeitpunkt des Verstoßes“ sein, und für Fälle, „die vorsätzliche Verstöße über mehrere Jahre beinhalten, können Prüfer eine Strafe für jedes Jahr empfehlen, für das der FBAR-Verstoß vorsätzlich war.“ . Das IRM stellt auch fest, dass die Prüfer zwar „eine Strafe empfehlen können, die höher oder niedriger als 50 Prozent des höchsten Gesamtkontosaldos aller nicht gemeldeten ausländischen Finanzkonten ist“, aber es wird erwartet, dass „in keinem Fall der Gesamtstrafbetrag 100 Prozent des höchsten Gesamtsaldos aller nicht gemeldeten ausländischen Finanzkonten in den untersuchten Jahren übersteigt.“ Nonwillful FBAR Strafen „für jedes Jahr begrenzt auf $ 10.000,“ und Prüfer werden voraussichtlich „nach eigenem Ermessen in jedem Fall zu bestimmen, ob ein geringerer Strafbetrag angemessen ist“ . Daher können die neuen Verfahren zur freiwilligen Offenlegung zu einer großen Variation der verhängten Offshore-Sanktionen führen.Viertens erfordern die neuen Verfahren zur freiwilligen Offenlegung die Verhängung einer zivilrechtlichen Betrugsstrafe. Im Rahmen des früheren OVDP-Programms mussten Steuerzahler 20% Offshore-bezogene Strafen gemäß Internal Revenue Code (IRC) Abschnitt 6662 (a) auf den vollen Betrag ihrer Offshore-bezogenen Steuerunterzahlungen für alle Jahre sowie alle anwendbaren Strafen für die Nichteinreichung gemäß IRC Abschnitt 6651 (a) (1) oder Strafen für die Nichteinreichung gemäß IRC Abschnitt 6651 (a) (2). Es wurde jedoch keine zivilrechtliche Betrugsstrafe verhängt. Nach den neuen freiwilligen Offenlegungsverfahren müssen Steuerzahler entweder die „Zivilstrafe nach IRC Section 6663 für Betrug oder die Zivilstrafe nach IRC Section 6651 (f) für das betrügerische Versäumnis, Einkommensteuererklärungen einzureichen“ für mindestens ein Steuerjahr zahlen, und IRS-Prüfer haben die Befugnis, die zivilrechtliche Betrugsstrafe für mehrere Steuerjahre in besonders schwerwiegenden Fällen geltend zu machen. Die zivilrechtliche Betrugsstrafe beträgt im Wesentlichen 75% der unbezahlten Steuer. Obwohl die neuen freiwilligen Offenlegungsverfahren es den Steuerzahlern ermöglichen, in jedem Einzelfall zu argumentieren, dass die zivilrechtliche Betrugsstrafe durch eine geringere Genauigkeitsstrafe ersetzt werden sollte, sehen die neuen Verfahren vor, dass die zivilrechtliche Betrugsstrafe nur unter „außergewöhnlichen“ Umständen erlassen wird.