Penalidades de Presentación de Impuestos y FBAR Morosos

Artículos recientes en los medios de comunicación sobre las evaluaciones de multas por presentaciones de FBAR morosas han causado confusión sobre los diversos programas del IRS en vigor para las personas que necesitan cumplir con las FBARs. La siguiente información se proporciona como una breve explicación de los programas disponibles.

Esta información no reemplaza el asesoramiento fiscal profesional calificado para aquellas personas que están considerando el cumplimiento de FBAR. ACA recomienda que las personas que estén considerando cumplir con FBAR busquen el asesoramiento de un asesor fiscal profesional antes de seguir adelante con el cumplimiento.

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Procedimientos simplificados de presentación de impuestos para ciudadanos estadounidenses (y titulares de tarjetas verdes) que residen fuera de los EE.»La presentación debe incluir una declaración narrativa de falta de voluntariedad.

No se aplicarán penalizaciones. Sin embargo, las declaraciones presentadas bajo el programa simplificado aún pueden seleccionarse para auditoría.

Procedimientos de presentación de FBAR morosos

Estos procedimientos generalmente se aplican cuando el contribuyente no dejó de reportar ningún ingreso y no adeuda ningún impuesto, pero inocentemente (no intencionalmente) no presentó un FBAR requerido, o inocentemente (no intencionalmente) no incluyó una cuenta en un FBAR presentado anteriormente. Estos contribuyentes pueden regresar y presentar los FBARs morosos con una declaración que indique por qué el FBAR se presenta tarde. El IRS no impondrá una multa por no presentar las FBARs. Si el contribuyente es examinado posteriormente y descubre que de hecho no informó de sus ingresos, se pueden aplicar sanciones.

Procedimientos de Envío de Información Internacional Atrasada (es decir, Formulario 8938, Formulario 5471, Formulario 3520, etc.)

Similar a los procedimientos de presentación de FBAR morosos, estos procedimientos generalmente se aplican cuando el contribuyente no dejó de declarar ningún ingreso y no debe impuestos, pero inocentemente no presentó ninguno de los formularios internacionales requeridos. El contribuyente puede presentar los formularios de morosidad, pero debe incluir una declaración de causa razonable por la falta de presentación del formulario y certificar que cualquier entidad para la que se están presentando las declaraciones de información no estuvo involucrada en evasión de impuestos. Suponiendo que el IRS acepte la explicación de la causa razonable, no se aplicarán sanciones. Sin embargo, el IRS todavía puede examinar los formularios presentados o las declaraciones de impuestos asociadas.

Programa de Divulgación Voluntaria en el extranjero (OVDP, por sus siglas en inglés)

Este programa, que ya no está disponible, se aplicó cuando el contribuyente descuidó deliberadamente reportar ingresos y presentar FBARs. Con este programa, los contribuyentes recibieron un acuerdo de cierre, y las declaraciones presentadas dentro del programa generalmente ya no se examinaban. La entrada en el programa era costosa y vinculante. Se aplicaron sanciones, incluida una multa de 27,5% o 50% en el extranjero basada en el valor más alto de los activos mantenidos en el extranjero durante el período de divulgación (8 años). Fue un proceso laborioso, por lo que los honorarios profesionales asociados fueron mucho más altos en comparación con los otros procedimientos.

Este programa fue generalmente apropiado para los contribuyentes que actuaron voluntariamente porque si el IRS atrapó a tales personas antes de que ingresaran al OVDP, los resultados fueron mucho peores que si hubieran ingresado al OVDP. Si un contribuyente que actuó intencionadamente no ingresó al programa OVDP y fue examinado por el IRS, estaba potencialmente sujeto a sanciones por incumplimiento deliberado muy severas, o incluso a un procesamiento penal en ciertos casos.

Divulgación silenciosa

Esto era mucho más utilizado por los contribuyentes no intencionados antes de la disponibilidad de los procedimientos simplificados y los procedimientos de presentación de declaraciones morosas. El IRS ha dicho repetidamente que los contribuyentes que presenten divulgaciones silenciosas no tendrán protección de multas (tanto por comportamiento voluntario como no voluntario) si son examinados.

Anuncio reciente del IRS sobre las multas por FBAR

El IRS ha publicado recientemente una guía actualizada sobre los exámenes de FBAR y las multas por FBAR para hacer que el proceso y las posibles multas sean ligeramente más amigables con los contribuyentes (la»Guía»). Las Directrices se aplican a las barras de apoyo que se están examinando. La Guía no afecta los procedimientos descritos anteriormente que están disponibles para que los compradores de impuestos se pongan de acuerdo con el IRS antes de que se realice un examen.

• Procedimiento de examen: Ahora, el examinador del IRS debe » consultar con el coordinador de FBAR de la división después de hacer una determinación preliminar de las sanciones y obtener la aprobación del gerente del grupo.»
• Penalizaciones-Fallos deliberados: Aún existen sanciones por fallas intencionadas en informar para aquellos individuos que no están incluidos en los programas mencionados anteriormente o que eligieron la Divulgación Silenciosa donde no hay protección de penalización. En el caso de los años objeto de examen que impliquen fallos deliberados, la Guía indica que «en la mayoría de los casos», la sanción total para todos los años objeto de examen será del 50% del saldo agregado más alto de todas las cuentas no declaradas. La penalización más alta posible será el 100% del saldo agregado más alto de todas las cuentas no declaradas. Este es un cambio, ya que, antes de la Guía, el IRS podría evaluar multas por fallas intencionales iguales a un múltiplo del valor de las cuentas extranjeras no declaradas. El IRS está reconociendo que la imposición de una multa de más del 100% del valor de la cuenta podría violar la prohibición de la Octava Enmienda contra multas y sanciones excesivas.
• Penalizaciones-Fallas no intencionales: Las penalizaciones por fallas no intencionales para reportar aún existen para aquellas personas que no están dentro de los programas mencionados anteriormente o que eligieron Divulgación Silenciosa donde no hay protección de penalizaciones. Para fallas no intencionadas, la multa total se limitará «en la mayoría de los casos» a $10,000 por año, independientemente del número de cuentas no reportadas para los años bajo examen. Además, la sanción total por fallas no intencionales se limitará al 50% del saldo agregado más alto de todas las cuentas no declaradas para los años bajo examen. Esto es un cambio, ya que, antes de la Orientación, una persona estaba potencialmente sujeta a multas de 1 10,000 por cuenta por año por fallas no intencionales.

El IRS ha publicado videos de YouTube dirigidos a los estadounidenses que viven en el extranjero para ayudarlos a comprender sus obligaciones de presentación de documentos.

Video de YouTube del IRS