mi változott
először is, az új önkéntes közzétételi eljárások szerint az adózónak sokkal több információt kell közzétennie, mint amennyit az OVDP szerint lenne. A feljegyzés előírja, hogy az önkéntes közzétételt kívánó adózónak először előzetes elszámolási kérelmet kell benyújtania az IRS bűnügyi nyomozó osztályához (CID), majd ezt követően részletes benyújtást kell benyújtania a CID-hez, “beleértve a tényeket és körülményeket, eszközöket, szervezeteket, kapcsolt feleket és a Be nem tartásban részt vevő szakmai tanácsadókat” (kiemelés hozzáadva).
másodszor, az új önkéntes közzétételi eljárások azt eredményezhetik, hogy több adóévet kell polgári vizsgálatnak alávetni, mint az OVDP keretében. A korábbi OVDP szerint az adófizetőknek nyolc év módosított adóbevallást kellett benyújtaniuk—ez az időszak rögzített volt, és megakadályozta az IRS-t abban, hogy visszamenjen és ellenőrizze a korábbi adóéveket. Az új önkéntes közzétételi eljárások szerint, “várható”, hogy az IRS polgári vizsgáztatói a legtöbb esetet” a legutóbbi hat adóév vizsgálata “révén tudják megoldani,”, de az IRS vizsgáztatóinak ” mérlegelési jogkörük van arra, hogy kiterjesszék a hatályt a meg nem felelés teljes időtartamára.”Így az új eljárások szerint nem feltétlenül van rögzített felső határ a polgári vizsgálat tárgyát képező évek számára.
harmadszor, az új önkéntes közzétételi eljárások eltávolítják a rögzített különféle offshore büntetést, amely az előző program kulcsfontosságú jellemzője volt. Míg sok gyakorló panaszkodott, hogy az OVDP program rögzített 27.5% egyéb számlaegyenleg-büntetés (vagy 50%, Az érintett banktól függően) egy mindenki számára megfelelő megközelítést hozott létre, amely az egyes esetekben nem vette figyelembe megfelelően az enyhítő tényeket, ez a megközelítés bizonyosságot teremtett az offshore büntetés összegével kapcsolatban. Az új önkéntes közzétételi eljárások szerint nincs rögzített különféle offshore büntetés; ehelyett az új eljárások előírják, hogy “a szándékos FBAR büntetéseket az IRS 4.26.16 és 4.26.17.”Az adófizetők azonban megengedhetik, hogy kérjék a “nem szándékos FBAR szankciók kiszabását a szándékos szankciók helyett.”
az IRM szerint a szándékos FBAR büntetések “a 100 000 dollár vagy a számlán a jogsértés idején szereplő összeg 50% – A”, és azokban az esetekben”, amelyek több éven át szándékos jogsértéseket tartalmaznak, a vizsgáztatók minden olyan évre büntetést javasolhatnak, amelyre az FBAR megsértése szándékos volt.” . Az IRM azt is megjegyzi, hogy míg a vizsgáztatók “olyan büntetést javasolhatnak, amely magasabb vagy alacsonyabb, mint az összes Be nem jelentett külföldi pénzügyi számla legmagasabb összesített egyenlegének 50 százaléka,” várható, hogy “a teljes büntetés összege semmilyen esetben sem haladja meg az összes Be nem jelentett külföldi pénzügyi számla legmagasabb összesített egyenlegének 100 százalékát a vizsgált években. A “nem akaratos FBAR büntetések” minden évben 10 000 dollárra korlátozódnak, és a vizsgáztatók elvárják ,hogy” minden esetben mérlegelési jogkörüket használják annak megállapítására, hogy a kisebb büntetés összege megfelelő-e”. Így az új önkéntes közzétételi eljárások a kiszabható offshore büntetések széles körű eltérését eredményezhetik.
negyedszer, az új önkéntes közzétételi eljárások polgári csalási büntetés kiszabását írják elő. A korábbi OVDP program értelmében az adófizetőknek 20%-os pontossággal kapcsolatos szankciókat kellett fizetniük az Internal Revenue Code(IRC) 6662(a) szakasza alapján az offshore-hoz kapcsolódó adóalanyok teljes összegére minden évben, valamint az IRC 6651(a) (1) szakasza szerinti esetleges nem benyújtható büntetéseket vagy az IRC 6651(a) (2) szakasza szerinti nem fizethető büntetéseket. Nem szabtak ki azonban polgári csalási büntetést. Az új önkéntes közzétételi eljárások szerint az adófizetőknek legalább egy kérdéses adóévre meg kell fizetniük a “polgári büntetést az IRC 6663.szakasza alapján csalásért, vagy az IRC 6651. szakaszának f) pontja szerinti polgári büntetést a jövedelemadó-bevallások benyújtásának csalárd elmulasztása miatt”, és az IRS vizsgáztatóinak joguk van érvényesíteni a polgári csalási büntetést több adóévre különösen súlyos esetekben. A polgári csalás büntetése lényegében a Be nem fizetett adó 75% – át teszi ki. Bár az új önkéntes közzétételi eljárások lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy bármely konkrét esetben azzal érveljenek, hogy a polgári csalási büntetést kisebb pontosságú büntetéssel kell felváltani, az új eljárások előírják, hogy a polgári csalási büntetésről csak “kivételes” körülmények között lehet lemondani.
az új önkéntes közzétételi eljárások polgári csalási büntetés kiszabását teszik szükségessé.
Ötödször, a korábbi OVDP-vel ellentétben az adófizetőknek most joguk van fellebbezni az IRS fellebbezési Hivatalának önkéntes nyilvánosságra hozatalával kapcsolatban kiszabott kötelezettségek ellen.