Delinquent FBAR és adóbevallási büntetések

a delinquent FBAR bejelentések büntetési értékelését körülvevő legújabb médiacikkek zavart okoztak a különböző IRS-programok között azok számára, akiknek meg kell felelniük az FBARs-nak. Az alábbi információk a rendelkezésre álló programok rövid magyarázataként szolgálnak.

Ez az információ nem helyettesíti a minősített, szakmai adótanácsadást azok számára, akik figyelembe veszik az FBAR betartását. Az ACA azt javasolja, hogy az fbar-nak megfelelővé válást fontolgató egyének kérjenek tanácsot egy professzionális adótanácsadótól, mielőtt továbblépnének a megfeleléssel.

a minősített adóelőkészítők megtalálásával kapcsolatos további információkért lásd: http://www.acareturnpreparerdirectory.com

egyszerűsített bejelentési eljárások az Egyesült Államokon kívüli állampolgárok (és Zöldkártya-tulajdonosok) számára

ezek az eljárások általában akkor érvényesek, ha: i) az adózó nem jelentette be a jövedelmet, ii) adókötelezettség, és a iii) a hibák “nem szándékosak voltak.”A bejelentésnek tartalmaznia kell egy narratív nyilatkozatot a nem szándékosságról.

nem kerül sor büntetésre. Az egyszerűsített program keretében benyújtott bevallások azonban továbbra is kiválaszthatók ellenőrzésre.

Delinquent FBAR benyújtási eljárások

Ezek az eljárások általában akkor alkalmazandók, ha az adózó nem mulasztott el bejelenteni semmilyen jövedelmet, és nem tartozik semmilyen adóval, de ártatlanul (nem szándékosan) nem nyújtotta be a szükséges FBAR-t, vagy ártatlanul (nem szándékosan) nem vett fel számlát egy korábban benyújtott FBAR-ra. Ezek az adófizetők visszamehetnek és benyújthatják a delikvens FBARs-t egy nyilatkozattal, amely jelzi, hogy az FBAR miért késik.
az IRS nem szab ki büntetést elmulasztása fájl a FBARs. Ha az adózót később megvizsgálják, és kiderül, hogy az adózó valójában elmulasztotta a jövedelem bejelentését, akkor szankciókat lehet alkalmazni.

késedelmes nemzetközi információ-visszaküldési eljárások (azaz 8938-as formanyomtatvány, 5471-es formanyomtatvány, 3520-as formanyomtatvány stb.)

hasonlóan a delinquent FBAR benyújtási eljárásokhoz, ezek az eljárások általában akkor alkalmazandók, amikor az adózó nem mulasztotta el bejelenteni a bevételét, és nem tartozik semmilyen adóval, de ártatlanul elmulasztotta benyújtani a szükséges nemzetközi nyomtatványokat.
Az adózó benyújthatja a bűnözői űrlapokat, de tartalmaznia kell egy nyilatkozatot az űrlap benyújtásának elmulasztásának ésszerű okáról, és igazolnia kell, hogy minden olyan entitás, amelyre az információs bevallásokat benyújtják, nem vett részt adócsalásban. Feltételezve, hogy az IRS elfogadja az ésszerű ok magyarázatát, a szankciókat nem alkalmazzák. Az IRS azonban továbbra is megvizsgálhatja a benyújtott űrlapokat vagy a kapcsolódó adóbevallásokat.

Offshore önkéntes közzétételi Program (OVDP)

ezt a programot, amely már nem áll rendelkezésre, akkor alkalmazták, amikor az adózó szándékosan elhanyagolta a jövedelem bejelentését és az FBARs fájlját. Ezzel a programmal az adófizetők záró megállapodást kaptak, és a programon belül benyújtott bevallásokat általában már nem vizsgálták meg. A programba való belépés drága és kötelező volt. Szankciókat alkalmaztak, beleértve a 27,5% – os vagy 50% – os offshore büntetést, amely a közzétételi időszak alatt (8 év) az offshore-ban tartott eszközök legmagasabb értékén alapult. Fáradságos folyamat volt, ezért a kapcsolódó szakmai díjak sokkal magasabbak voltak a többi eljáráshoz képest.

Ez a program általában megfelelő volt az adófizetők számára, akik szándékosan cselekedtek, mert ha az IRS elkapta az ilyen személyeket, mielőtt beléptek az OVDP-be, az eredmények sokkal rosszabbak voltak, mintha beléptek volna az OVDP-be. Ha az adófizető, aki szándékosan cselekedett, nem lépett be az OVDP programba, és az IRS megvizsgálta őket, potenciálisan nagyon súlyos szándékos mulasztási büntetések, vagy bizonyos esetekben büntetőeljárás alá vonhatók.

Csendes közzététel

ezt a nem szándékos adózók sokkal szélesebb körben alkalmazták az egyszerűsített eljárások és a késedelmes bejelentési eljárások rendelkezésre állása előtt. Az IRS többször kijelentette, hogy a csendes közzétételeket benyújtó adófizetőknek nem lesz büntetési védelme (mind a szándékos, mind a nem szándékos magatartás esetén), ha megvizsgálják őket.

az IRS legutóbbi bejelentése az FBAR büntetésekről

az IRS nemrégiben kiadott frissített útmutatást az FBAR vizsgálatokról és az FBAR szankciókról, hogy a folyamat és a lehetséges büntetések valamivel jobban adófizetők legyenek (az “útmutatás”). Az útmutató a vizsgált Fbarokra vonatkozik. Az útmutató nem befolyásolja a fent leírt eljárásokat, amelyek rendelkezésre állnakadófizetők, hogy a vizsgálat előtt jobb legyen az IRS-nél.

• vizsgálati eljárás: most az IRS vizsgáztatónak “konzultálnia kell a divízió FBAR koordinátorával a szankciók előzetes meghatározása után, és meg kell szereznie a csoportvezető jóváhagyását.”
• büntetések-szándékos hibák: A szándékos bejelentési mulasztásokért továbbra is vannak büntetések azok számára, akik kívül esnek a fent említett programokon, vagy akik a Csendes nyilvánosságra hozatalt választották, ahol nincs büntetés-védelem. A vizsgálat alatt álló, szándékos mulasztásokkal járó évek esetében az útmutató azt jelzi, hogy” a legtöbb esetben ” az összes vizsgált évre vonatkozó teljes büntetés az összes Be nem jelentett számla legmagasabb összesített egyenlegének 50% – a lesz. A lehető legmagasabb büntetés az összes Be nem jelentett számla legmagasabb összesített egyenlegének 100% – a lesz. Ez változás, mivel az iránymutatás előtt az IRS a Be nem jelentett külföldi számlák értékének többszörösével megegyezően értékelheti a szándékos kudarcok büntetését. Az IRS elismeri, hogy a számla értékének 100% – át meghaladó büntetés értékelése sértheti a nyolcadik módosítás tilalmát a túlzott bírságok és büntetések ellen.
• büntetések-nem szándékos kudarcok: a nem szándékos bejelentési kudarcok továbbra is fennállnak azok számára, akik kívül esnek a fent említett programokon, vagy akik a Csendes nyilvánosságra hozatalt választották, ahol nincs büntetés-védelem. Nem szándékos kudarcok esetén a teljes büntetés “a legtöbb esetben” évi 10 000 dollárra korlátozódik, függetlenül a vizsgált évek be nem jelentett számláinak számától. Ezenkívül a nem szándékos mulasztások teljes büntetése a vizsgált évek Összes be nem jelentett számlájának legmagasabb összesített egyenlegének 50% – ára korlátozódik. Ez egy változás, mivel az iránymutatás előtt az egyént évente számlánként 10 000 dolláros büntetésnek vetették alá a nem szándékos kudarcok miatt.

az IRS olyan YouTube-videókat tett közzé, amelyek a külföldön élő amerikaiak számára készültek, hogy segítsék őket bejelentési kötelezettségeik megértésében.

IRS YouTube videó