Hva Har Endret
For det første, under de nye frivillige avsløringsprosedyrene, kan en skattyter måtte avsløre langt mer informasjon enn de ville ha under OVDP. Notatet gir at en skattyter som ønsker å gjøre en frivillig avsløring må først gjøre en forhåndsklarering forespørsel TIL IRS Criminal Investigation Division (CID), og deretter gjøre en detaljert innlevering TIL CID, «inkludert en fortelling som gir fakta og omstendigheter, eiendeler, enheter, nærstående parter og eventuelle profesjonelle rådgivere som er involvert i manglende overholdelse» (utheving lagt til).
For Det Andre kan de nye frivillige avsløringsprosedyrene føre til at flere skatteår blir gjenstand for sivil undersøkelse enn UNDER OVDP. Under DEN tidligere OVDP ble skattebetalere pålagt å sende inn åtte års endret selvangivelse – en periode som ble løst og forhindret IRS i å gå tilbake og revidere tidligere skatteår. Under de nye frivillige opplysningsprosedyrene er det » forventet «AT IRS sivile sensorer vil kunne løse de fleste tilfeller gjennom» undersøkelse av de siste seks skatteårene», men IRS-sensorer har » skjønn til å utvide omfanget for å inkludere hele varigheten av manglende overholdelse.»Under de nye prosedyrene er det derfor ikke nødvendigvis en fast hette på antall år som kan bli gjenstand for sivil undersøkelse.
Tredje, de nye frivillige avsløring prosedyrer fjerne fast diverse offshore straff som var en viktig funksjon i det forrige programmet. Mens mange utøvere beklaget AT OVDP-programmet er fast 27.5% diverse kontosaldostraff (eller 50%, avhengig av den involverte banken) skapte en en-størrelse-passer-alle tilnærming som ikke tok hensyn til å redusere fakta i enkelte tilfeller, den tilnærmingen skapte sikkerhet om mengden av offshore-straffen. Under de nye frivillige avsløringsprosedyrene er det ingen fast diverse offshore straff; i stedet gir de nye prosedyrene at «forsettlige fbar straffer vil bli hevdet i samsvar med eksisterende IRS straff retningslinjer UNDER IRM 4.26.16 og 4.26.17.»Skattebetalere vil imidlertid få lov til å be om pålegg av «ikke-forsettlige fbar straffer i stedet for forsettlige straffer.Under IRM vil forsettlige fbar-straffer være «den største av $100 000 eller 50% av beløpet på kontoen på tidspunktet for overtredelsen», og for tilfeller » som involverer forsettlige brudd over flere år, kan sensorer anbefale en straff for hvert år SOM FBAR-overtredelsen var forsettlig.» . IRM bemerker også at mens sensorer «kan anbefale en straff som er høyere eller lavere enn 50 prosent av den høyeste samlede kontosaldoen for alle urapporterte utenlandske finansielle kontoer», forventes det at «under ingen omstendigheter vil det totale straffebeløpet overstige 100 prosent av den høyeste samlede balansen av alle urapporterte utenlandske finansielle kontoer i løpet av årene som undersøkes.»Nonwillful fbar straffer» for hvert år begrenset til $10,000, «og sensorer forventes å bruke» deres skjønn i hvert tilfelle for å avgjøre om et mindre straffebeløp er passende». De nye prosedyrene for frivillig avsløring kan dermed føre til en stor grad av variasjon i de offshorestraffene som kan pålegges.
Fjerde, de nye frivillige avsløring prosedyrer krever ileggelse av en sivil svindel straff. Under DET tidligere OVDP-programmet ble skattebetalere pålagt å betale 20% nøyaktighetsrelaterte straffer under Internal Revenue Code (IRC) seksjon 6662 (a) på hele beløpet av deres offshore-relaterte underbetalinger av skatt for alle år, så vel som eventuelle gjeldende feil-til-fil straffer under IRC seksjon 6651 (a) (1) eller manglende betaling straffer under IRC seksjon 6651 (a) (2). Det var imidlertid ingen sivil svindel straff pålagt. Under de nye frivillige avsløringsprosedyrene må skattebetalere betale enten «sivil straff under IRC-seksjon 6663 for svindel eller sivil straff under IRC-seksjon 6651 (f) for den falske unnlatelsen av å sende inn selvangivelser» i minst ett skatteår på problemet, OG IRS-sensorer har myndighet til å hevde sivil svindel straff for flere skatteår i spesielt ekstreme tilfeller. Den sivile svindelstraffen vil i hovedsak utgjøre 75% av den ubetalte skatten. Selv om de nye frivillige avsløringsprosedyrene tillater skattebetalere å argumentere i et bestemt tilfelle at den sivile svindelstraffen skal erstattes med en mindre nøyaktighetsstraff, fastsetter de nye prosedyrene at den sivile svindelstraffen bare vil fravikes under «eksepsjonelle» omstendigheter.
de nye frivillige avsløring prosedyrer krever ileggelse av en sivil svindel straff.For Det Femte, i motsetning til TIDLIGERE OVDP, vil skattebetalere nå ha rett til å appellere forpliktelsene pålagt i forbindelse med frivillig avsløring til IRS Office Of Appeals.