ostatnie artykuły medialne dotyczące ocen kar za zaległe zgłoszenia fbar spowodowały zamieszanie w związku z różnymi programami IRS w miejscu dla osób, które muszą stać się zgodne z Fbar. Poniższe informacje są podane jako krótkie wyjaśnienie dostępnych programów.
informacje te nie zastępują wykwalifikowanych, profesjonalnych porad podatkowych dla osób, które rozważają przestrzeganie przepisów FBAR. ACA zaleca, aby osoby rozważające przystąpienie do FBAR zwróciły się o poradę do profesjonalnego doradcy podatkowego przed przystąpieniem do przestrzegania przepisów.
aby uzyskać więcej informacji na temat lokalizowania kwalifikowanych osób przygotowujących podatki, zobacz:http://www.acareturnpreparerdirectory.com
- uproszczone procedury składania wniosków dla obywateli USA (i posiadaczy Zielonej Karty) zamieszkałych poza USA
- procedury składania delikwentów FBAR
- Międzynarodowe procedury przekazywania informacji (tj. formularz 8938, formularz 5471, formularz 3520 itp.)
- Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)
- Ciche Ujawnianie informacji
- Ostatnie Ogłoszenie Urzędu Skarbowego w sprawie kar FBAR
uproszczone procedury składania wniosków dla obywateli USA (i posiadaczy Zielonej Karty) zamieszkałych poza USA
procedury te mają zwykle zastosowanie, gdy: i) podatnik nie zgłosił dochodu, ii) podatek jest należny, a iii) niepowodzenia były „dobrowolne.”Zgłoszenie musi zawierać narracyjne Oświadczenie o braku woli.
nie będą stosowane żadne kary. Jednak zwroty złożone w ramach usprawnionego programu mogą być nadal wybierane do audytu.
procedury składania delikwentów FBAR
procedury te mają zwykle zastosowanie, gdy podatnik nie zgłosił żadnych dochodów i nie jest winien żadnego podatku, ale niewinnie (nieumyślnie) nie złożył wymaganego FBAR lub niewinnie (nieumyślnie) nie umieścił konta na uprzednio złożonym FBAR. Podatnicy ci mogą wrócić i złożyć zaległe Fbar z oświadczeniem wskazującym, dlaczego FBAR jest składany z opóźnieniem.
urząd skarbowy nie nałoży kary za niezłożenie Fbarów. Jeśli podatnik zostanie następnie zbadany i stwierdzi, że podatnik faktycznie nie zgłosił dochodu, wówczas można zastosować kary.
Międzynarodowe procedury przekazywania informacji (tj. formularz 8938, formularz 5471, formularz 3520 itp.)
podobnie jak w przypadku procedury składania wniosków FBAR, procedury te mają zwykle zastosowanie, gdy podatnik nie zgłosił żadnych dochodów i nie jest winien żadnego podatku, ale nie złożył żadnego z wymaganych formularzy międzynarodowych.
podatnik może złożyć formularze, ale musi zawierać oświadczenie o uzasadnionej przyczynie niezłożenia formularza oraz zaświadczyć, że każdy podmiot, dla którego składane są deklaracje informacyjne, nie brał udziału w uchylaniu się od opodatkowania. Zakładając, że Urząd Skarbowy zaakceptuje uzasadnione wyjaśnienie przyczyny, kary nie będą stosowane. Jednak urząd skarbowy może nadal badać złożone formularze lub związane z nimi deklaracje podatkowe.
Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)
Ten program, już nie dostępny, był stosowany, gdy podatnik świadomie zaniedbał raportowania dochodów i plików FBARs. Dzięki temu programowi podatnicy uzyskali porozumienie zamykające, a deklaracje złożone w ramach programu zasadniczo nie były już badane. Wejście do programu było kosztowne i wiążące. Zastosowano kary, w tym 27,5% lub 50% kary offshore w oparciu o najwyższą wartość aktywów utrzymywanych za granicą w okresie ujawnienia Informacji (8 lat). Był to żmudny proces, więc związane z nim opłaty zawodowe były znacznie wyższe w porównaniu do innych procedur.
Ten program był ogólnie odpowiedni dla podatników, którzy działali świadomie, ponieważ jeśli Urząd Skarbowy złapał takie osoby przed wejściem do OWDP, wyniki były znacznie gorsze niż gdyby weszły do OWDP. Jeśli podatnik, który działał świadomie, nie przystąpił do programu OVDP i nie został zbadany przez Urząd Skarbowy, potencjalnie podlegał bardzo surowym karom umyślnym, a w niektórych przypadkach nawet ściganiu karnym.
Ciche Ujawnianie informacji
było to znacznie szerzej stosowane przez podatników nieumyślnych przed udostępnieniem usprawnionych procedur i procedur składania wniosków. Urząd Skarbowy wielokrotnie powtarzał, że podatnicy dokonujący cichych ujawnień nie będą mieli ochrony karnej (zarówno za umyślne, jak i nieumyślne zachowanie), jeśli zostaną zbadani.
Ostatnie Ogłoszenie Urzędu Skarbowego w sprawie kar FBAR
Urząd Skarbowy opublikował ostatnio zaktualizowane wytyczne dotyczące egzaminów FBAR i kar fbar, aby proces i potencjalne kary były nieco bardziej przyjazne dla podatników („wytyczne”). Wytyczne mają zastosowanie do analizowanych pasków Fbar. Wytyczne nie mają wpływu na procedury opisane powyżej, które są dostępne w celu uzyskania prawa do urzędu skarbowego przed egzaminem.
- procedura egzaminacyjna: teraz egzaminator IRS musi „skonsultować się z koordynatorem fbar wydziału po wstępnym ustaleniu kar i uzyskać zgodę kierownika grupy.”
- kary-umyślne porażki: Kary za umyślne niepowodzenia w zgłoszeniu nadal istnieją dla tych osób, które nie są objęte wyżej wymienionymi programami lub które wybrały Ciche ujawnienie, gdzie nie ma ochrony karnej. W przypadku analizowanych lat, które wiążą się z umyślnymi niepowodzeniami, wytyczne wskazują, że „w większości przypadków” całkowita kara za wszystkie badane lata wyniesie 50% najwyższego łącznego salda wszystkich niezgłoszonych rachunków. Najwyższa możliwa kara będzie wynosić 100% najwyższego łącznego salda wszystkich niezgłoszonych kont. Jest to zmiana, ponieważ przed wytycznymi urząd skarbowy może ocenić kary za umyślne niepowodzenia równe wielokrotności wartości niezgłoszonych rachunków zagranicznych. Urząd Skarbowy uznaje, że ocena kary w wysokości ponad 100% wartości rachunku może naruszyć VIII poprawkę zakazującą nadmiernych grzywien i kar.
- kary-nieumyślne niepowodzenia: kary za nieumyślne niepowodzenia w zgłoszeniu nadal istnieją dla tych osób, które nie należą do wyżej wymienionych programów lub które wybrały Ciche ujawnienie, gdzie nie ma ochrony przed karami. W przypadku nieusprawiedliwionych niepowodzeń całkowita kara będzie ograniczona „w większości przypadków” do $10,000 rocznie, niezależnie od liczby nieraportowanych kont za badane lata. Ponadto łączna kara za nieusprawiedliwione niepowodzenia będzie ograniczona do 50% najwyższego łącznego salda wszystkich niezgłoszonych rachunków za badane lata. Jest to zmiana, ponieważ przed wytycznymi osoba była potencjalnie narażona na kary w wysokości 10 000 USD na konto rocznie za nieumyślne awarie.
Urząd Skarbowy opublikował filmy na YouTube skierowane do Amerykanów mieszkających za granicą, aby pomóc im w zrozumieniu ich obowiązków związanych z wypełnianiem dokumentów.
IRS YouTube Video