Delinquent FBAR och skatt arkivering påföljder

senaste media artiklar kring straff bedömningar för delinquent FBAR anmälningar har orsakat förvirring över de olika IRS program på plats för personer som behöver bli kompatibel med FBARs. Följande information ges som en kort förklaring av de tillgängliga programmen.

denna information ersätter inte kvalificerad, professionell skatterådgivning för de personer som överväger FBAR-efterlevnad. ACA rekommenderar att individer som överväger att bli FBAR-kompatibla söker råd från en professionell skatterådgivare innan de går vidare med efterlevnad.

För mer information om att hitta kvalificerade skatteförberedelser se: http://www.acareturnpreparerdirectory.com

strömlinjeformade arkiveringsförfaranden för amerikanska medborgare (och innehavare av grönt kort) bosatta utanför USA

dessa förfaranden gäller i allmänhet när: i) skattebetalaren misslyckades med att rapportera inkomst, ii) skatt är skyldig och iii) misslyckandena var ”icke-avsiktliga.”Arkiveringen måste innehålla ett berättande uttalande om icke-vilja.

inga påföljder kommer att tillämpas. Avkastningen som arkiveras under det strömlinjeformade programmet kan dock fortfarande väljas för granskning.

Delinquent FBAR Inlämningsförfaranden

dessa förfaranden gäller i allmänhet när skattebetalaren inte misslyckades med att rapportera någon inkomst och inte är skyldig någon skatt, men oskyldigt (icke-medvetet) misslyckades med att lämna in en obligatorisk FBAR eller oskyldigt (icke-medvetet) misslyckades med att inkludera ett konto på en tidigare inlämnad FBAR. Dessa skattebetalare kan gå tillbaka och lämna in de brottsliga Fbarsna med ett uttalande som anger varför FBAR lämnas in sent.
IRS kommer inte att ålägga ett straff för underlåtenhet att lämna in FBARs. Om skattebetalaren därefter undersöks och upptäcker att skattebetalaren faktiskt misslyckades med att rapportera inkomst, kan påföljder tillämpas.

Delinquent International information Return Submission Procedures (dvs. formulär 8938, formulär 5471, formulär 3520, etc.)

i likhet med de brottsliga FBAR-inlämningsförfarandena gäller dessa förfaranden i allmänhet när skattebetalaren inte misslyckades med att rapportera någon inkomst och inte är skyldig någon skatt, men oskyldigt misslyckades med att lämna in någon av de nödvändiga internationella blanketterna.
den skattskyldige kan lämna in brottsliga former, men måste innehålla en redogörelse för rimlig orsak för underlåtenhet att lämna in formuläret, och intyga att någon enhet för vilken information avkastning lämnas in inte var engagerad i skatteflykt. Förutsatt att IRS accepterar förklaringen av rimlig orsak kommer påföljder inte att tillämpas. IRS kan dock fortfarande undersöka de inlämnade blanketterna eller tillhörande skattedeklarationer.

Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)

detta program, inte längre tillgängligt, tillämpades när skattebetalaren medvetet försummade att rapportera inkomst och filfält. Med detta program fick skattebetalarna ett avslutande avtal, och avkastningen som lämnades in inom programmet granskades i allmänhet inte längre. Inträde i programmet var dyrt och bindande. Påföljder tillämpades, inklusive en 27.5% eller 50% offshore straff baserat på det högsta värdet av de tillgångar som innehas offshore under upplysningsperioden (8 år). Det var en mödosam process, så tillhörande yrkesavgifter var mycket högre jämfört med de andra förfarandena.

detta program var i allmänhet lämpligt för skattebetalare som agerade medvetet, för om IRS fångade upp sådana individer innan de gick in i OVDP var resultaten mycket sämre än om de hade gått in i OVDP. Om en skattebetalare som agerade medvetet inte gick in i OVDP-programmet och blev undersökt av IRS, var de potentiellt föremål för de mycket allvarliga avsiktliga misslyckandena, eller till och med straffrättsligt åtal i vissa fall.

tyst avslöjande

detta användes mycket mer av icke-avsiktliga skattebetalare innan tillgången till de strömlinjeformade förfarandena och brottsliga ansökningsförfaranden. IRS har upprepade gånger sagt att skattebetalare som lämnar tysta upplysningar inte kommer att ha något straffskydd (både för avsiktligt och icke-medvetet beteende) om de undersöks.

senaste IRS-meddelandet om FBAR-påföljder

IRS har nyligen släppt uppdaterad vägledning om FBAR-undersökningar och FBAR-påföljder för att göra processen och potentiella påföljder något mer skattebetalare vänliga (”vägledningen”). Vägledningen gäller för FBAR som är under granskning. Vägledningen påverkar inte de procedurer som beskrivs ovan som är tillgängliga för skattebetalare för att få rätt med IRS innan en undersökning inträffar.

• undersökningsförfarande: nu måste IRS-granskaren ” samråda med divisionens FBAR-koordinator efter att ha gjort en preliminär bestämning av påföljder och få godkännande av gruppchefen.”
• påföljder-avsiktliga misslyckanden: Påföljder för avsiktliga misslyckanden att rapportera finns fortfarande för de individer som faller utanför de tidigare nämnda programmen eller som valde tyst avslöjande där det inte finns straffskydd. För år som undersöks som innebär avsiktliga misslyckanden indikerar vägledningen att” i de flesta fall ” kommer det totala straffet för alla undersökta år att vara 50% av det högsta sammanlagda saldot för alla orapporterade konton. Högsta möjliga straff kommer att vara 100% av det högsta sammanlagda saldot på alla orapporterade konton. Detta är en förändring, eftersom IRS före vägledningen kunde bedöma påföljder för avsiktliga misslyckanden lika med en multipel av värdet av de orapporterade utländska kontona. IRS erkänner att bedömningen av ett straff på över 100% av värdet på kontot kan bryta mot det åttonde Ändringsförbudet mot alltför stora böter och påföljder.påföljder-icke-avsiktliga misslyckanden: påföljder för icke-avsiktliga misslyckanden att rapportera finns fortfarande för de personer som faller utanför de ovannämnda programmen eller som valde tyst avslöjande där det inte finns något straffskydd. För icke-avsiktliga misslyckanden kommer det totala straffet att begränsas” i de flesta fall ” till $10 000 per år, oavsett antalet orapporterade konton för de undersökta åren. Dessutom kommer det totala straffet för icke-avsiktliga misslyckanden att begränsas till 50% av det högsta sammanlagda saldot för alla orapporterade konton för de undersökta åren. Detta är en förändring, eftersom en individ före vägledningen potentiellt var föremål för påföljder på $10,000 per konto per år för icke-avsiktliga misslyckanden.

IRS har släppt YouTube-videor riktade till Amerikaner som bor utomlands för att hjälpa dem att förstå sina arkiveringsskyldigheter.

IRS YouTube-Video